个税怎么算？综合所得年度个税计算步骤详解
每个月工资条上都有"个人所得税"这一栏，但很多人并不知道这个数是怎么来的：为什么同样月薪一万，有人扣几十块，有人扣几百块？为什么年底还要"汇算清缴"，有时候还能退税？这篇把综合所得个税的计算逻辑一步步拆开，看完你自己就能算。
一、先记住一个公式
居民个人综合所得（工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费）按年计算，公式只有一句话：
应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 − 速算扣除数
而应纳税所得额是这么来的：
应纳税所得额 = 全年收入 − 60,000元（基本减除费用） − 三险一金（个人部分） − 专项附加扣除 − 依法确定的其他扣除
这里最容易搞混的是两个概念：收入不等于应纳税所得额。60,000 元是每人每年都能扣的"起征点"，三险一金和专项附加扣除是"能再减的部分"。减完剩下的那部分，才拿去套税率。
二、三步算出你的个税
第一步：算全年收入
把 12 个月的应发工资加起来，再加上年终奖、加班费、绩效等。注意是税前应发，不是到手金额。
第二步：减去各项扣除
- 基本减除费用：60,000 元/年（相当于每月 5,000 元）。
- 三险一金：养老、医疗、失业保险和住房公积金的个人缴纳部分，按工资条上的实际金额扣。
- 专项附加扣除：子女教育、婴幼儿照护、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人，共 7 项，符合就能扣。
- 其他扣除：企业年金、商业健康险、个人养老金等，按规定限额扣除。
第三步：套税率表
综合所得适用七级超额累进税率，算出应纳税所得额后，对照下表找区间，再用"税率 × 应纳税所得额 − 速算扣除数"。
| 级数 | 全年应纳税所得额 | 税率 | 速算扣除数 |
|---|---|---|---|
| 1 | 不超过 36,000 元 | 3% | 0 |
| 2 | 36,000 — 144,000 元 | 10% | 2,520 |
| 3 | 144,000 — 300,000 元 | 20% | 16,920 |
| 4 | 300,000 — 420,000 元 | 25% | 31,920 |
| 5 | 420,000 — 660,000 元 | 30% | 52,920 |
| 6 | 660,000 — 960,000 元 | 35% | 85,920 |
| 7 | 超过 960,000 元 | 45% | 181,920 |
举个例子
小陈全年工资收入 180,000 元，个人缴纳三险一金合计 27,000 元，有一个上小学的孩子（子女教育 2,000 元/月，全年 24,000 元），是独生子女赡养老人（3,000 元/月，全年 36,000 元）。
- 应纳税所得额 = 180,000 − 60,000 − 27,000 − 24,000 − 36,000 = 33,000 元
- 33,000 元落在第 1 级（不超过 36,000），税率 3%，速算扣除数 0
- 全年应纳税额 = 33,000 × 3% = 990 元
如果单位平时已经按月预扣了 990 元，汇算时就不用补也不用退；如果预扣多了，汇算就能退税。
三、7 项专项附加扣除，别漏了
这是最容易"白交税"的地方。符合条件的，一定要在个人所得税 App 里填报，否则单位没法给你扣。
- 子女教育：每个子女 2,000 元/月，父母可各扣 50%，也可一方扣 100%。
- 3 岁以下婴幼儿照护：每个婴幼儿 2,000 元/月，扣除方式同上。
- 继续教育：学历（学位）继续教育 400 元/月，同一学历最长扣 48 个月；职业资格证书在取得当年扣 3,600 元。
- 大病医疗：医保目录范围内个人自付累计超过 15,000 元的部分，在 80,000 元限额内据实扣除。
- 住房贷款利息：首套住房贷款 1,000 元/月，最长 240 个月，夫妻只能一方扣。
- 住房租金：按城市分 1,500 / 1,100 / 800 元每月三档，与房贷利息不能同时享受。
- 赡养老人：独生子女 3,000 元/月；非独生子女与兄弟姐妹分摊，每人不超过 1,500 元/月。
四、几个高频问题
年终奖怎么算更划算
年终奖可以选择单独计税，也可以并入当年综合所得一起算。两种方式结果可能差不少，尤其收入处在税率临界点附近时。最稳妥的做法是两种都算一遍，选税额低的那个——在个税 App 汇算时可以直接试算对比。
为什么有人要补税，有人能退税
平时单位是按月预扣预缴的，如果你的收入有波动（比如年中涨薪、发了大额奖金），或者有单位没掌握的扣除项（比如自己补填了赡养老人），全年算下来就会和预缴数对不上，于是产生补税或退税。补税金额不超过 400 元的，以及年度汇算需补税但综合所得收入不超过 12 万元的，可以免于办理汇算。
多处取得工资，会不会重复扣 6 万
不会。60,000 元的基本减除费用一年只能扣一次，多处任职的单位各自预扣时可能都扣了，汇算时会合并计算并纠正，通常表现为需要补税。
劳务报酬、稿酬怎么算
这三项和工资薪金合并进综合所得，但预扣环节规则不同：劳务报酬按 80% 计入收入额，稿酬再打 7 折（即 56%）。年度汇算时统一并入综合所得，多退少补。